Steuerabkommen mit den USA – Befreiung für 2 Steuerjahre oder 24 Monate?

Wie littleadv sagt, wie die Einkommensteuerbefreiung vom Abkommen funktioniert, hängt genau davon ab, was das Abkommen sagt.

Aber ob Sie für US-Bundessteuerzwecke ein ansässiger Ausländer oder ein nicht ansässiger Ausländer sind, wird vollständig durch das US-amerikanische Gesetz bestimmt und ist eine andere Frage als die Steuerbefreiungen des Abkommens. Wer ein Einwohner ist, wird in Publikation 519 erörtert.

Sie sind ein ansässiger Ausländer, wenn Sie entweder den Green Card Test oder den Substantial Presence Test bestehen. Für den Substantial Presence Test sind Sie 2014 in den USA ansässig, wenn (die Anzahl der Tage, an denen Sie sich 2014 in den USA aufgehalten haben) + (1/3 der Anzahl der Tage, an denen Sie sich 2013 in den USA aufgehalten haben) + (1/ 6 der Tage, an denen Sie sich 2012 in den USA aufhalten) >= 183 Tage. Grundsätzlich besteht der Test, wenn man sich die Hälfte des Jahres in den USA aufhält, und selbst wenn man es nicht ist, können Tage aus den Vorjahren zu einem gewissen Anteil angerechnet werden.

Tage werden jedoch im Substantial Presence Test für Personen in bestimmten Status, den „ befreiten Personen “, nicht gezählt. Sie haben nicht gesagt, welche Art von J1 Sie haben; wenn Sie ein J1-Student wären, dann wären Sie als „Student“ eine befreite Person; für jede andere Art von J1 wären Sie als „Lehrer oder Auszubildender“ eine befreite Person. Ob Sie eine befreite Person sind, hängt jedoch auch davon ab, ob Sie in den vergangenen Jahren eine befreite Person waren. Ein „ Student “ ist keine steuerbefreite Person, wenn er für einen Teil der letzten 5 Kalenderjahre eine steuerbefreite Person war. Ein „ Lehrer oder Auszubildender “ ist keine befreite Person, wenn er in den vorangegangenen 6 Kalenderjahren für einen Teil von 2 Kalenderjahren eine befreite Person war.

Wenn Sie sich zum ersten Mal in den USA aufhalten, bedeutet dies grundsätzlich, dass Sie als Student in den ersten 5 Kalenderjahren ein gebietsfremder Ausländer und danach ein gebietsansässiger Ausländer sind. Wenn Sie ein J1 und kein Student sind, sind Sie in den ersten 2 Kalenderjahren ein nichtansässiger Ausländer und danach ein ansässiger Ausländer. Also für dich:

• Wenn Sie ein J1-Student sind, sind Sie für Ihre J1-Zeit im Jahr 2014 eine befreite Person. Keiner Ihrer Tage wird auf den Substantial Presence Test angerechnet, also bestehen Sie ihn nicht. Sie wären für das ganze Jahr 2014 ein gebietsfremder Ausländer .

• Wenn Sie ein J1 und kein Student sind, wären Sie für keinen Teil des Jahres 2014 eine befreite Person, da Sie bereits für einen Teil von 2 der letzten 6 Jahre (2012 und 2013) und somit für alle eine befreite Person waren Ihrer Tage in den USA im Jahr 2014 werden im Substantial Presence Test gezählt, den Sie für 2014 bestehen würden. Sie wären also für das ganze Jahr 2014 ein ansässiger Ausländer .

In keinem Fall würden Sie einen doppelten Status haben.

In vielen Doppelbesteuerungsabkommen gelten die Steuerbefreiungen aufgrund einer „Sparklausel“ nicht für ansässige Ausländer. Wenn Ihr Steuerabkommen so lautet und Sie ein Einwohner sind, dann sind Sie nicht von der Steuer befreit. Einige Steuerabkommen tun dies jedoch nicht; Beispielsweise gilt die Sparklausel des Steuerabkommens zwischen den USA und China nicht für die Abschnitte für Studenten und Forscher, sodass sie weiterhin die Vorteile des Steuerabkommens nutzen können, nachdem sie ihren Wohnsitz erworben haben. (Das Steuerabkommen zwischen den USA und China sieht eine 36-monatige Einkommenssteuerbefreiung für Forscher vor, die sich normalerweise über 4 Kalenderjahre erstreckt, viel länger als die 2 Kalenderjahre, in denen sie nicht ansässig sind.)

Es hängt vom tatsächlichen Vertrag ab (also keine Referenzen, da Sie nicht gesagt haben, um welchen es sich handelt), aber im Allgemeinen sind es 24 Monate. Wenn Sie die Uhr also ab August begonnen haben, dauert Ihre Befreiung bis Ende Juli des zweiten Jahres. Auf dem 1040NR Schedule OI notieren Sie die Monate der Befreiung, die Sie für jedes Jahr verwendet haben (Zeile L).

Sobald die Befreiung abläuft, beginnt Ihre Uhr für die Anwesenheit zu ticken, und Sie werden möglicherweise für dieses Jahr Ausländer mit doppeltem Status.

Doppelstatusfremder ist eine Person, die nur einen Teil des Jahres steuerlich ansässig ist. Sie reichen zwei Formulare ein: 1040NR für den gebietsfremden Teil des Jahres und 1040 für den gebietsansässigen Teil des Jahres.