Angenommen, ich bin ein umsatzsteuerpflichtiger Einzelunternehmer in Österreich und arbeite als Handwerker. Einmal gehe ich nach Deutschland und streiche eine Wand für ein Nicht-Unternehmen, also einen Verbraucher. Welcher Mehrwertsteuersatz gilt und wie bezahle ich ihn in welches Land?
Dieser EU-Hilfeartikel hilft nicht viel. Mein Bauchgefühl ist, dass ich deutsche (Verbraucherland-) Tarife berechnen und an den deutschen Staat zahlen muss. Aber das bedeutet, dass ich mich bei den deutschen Behörden anmelden müsste, was ziemlich viel Aufwand scheint, nur um eine Wand zu streichen. Ein Ausweg wäre, dass ich wie ein deutscher Einzelunternehmer behandelt werde, der sich nicht umsatzsteuerlich registrieren muss, es sei denn, er hat einen Umsatz von mehr als 17,5 T€ pro Jahr. Aber bedeutet das, dass ich die Mehrwertsteuer grundsätzlich in jedem EU-Land bis zum Schwellenwert vermeiden könnte?
Welcher Mehrwertsteuersatz gilt und wie bezahle ich ihn in welches Land?
Deutsch - Sie erbringen Dienstleistungen vor Ort und physisch in Deutschland. Dazu müssen Sie sich bei der deutschen Umsatzsteuerbehörde registrieren.
Es gibt Ausnahmen, wenn Sie eine recht kleine Rechnung erstellen, die Sie dennoch in Österreich in Rechnung stellen. Grundsätzlich gibt es pro Jahr und Land eine Grenze, unter der Sie Ihr eigenes Wohnsitzland verwenden können. Sofern „eine Wand“ nicht so etwas wie „die Berliner Mauer“ (in der Größe) ist, ist es sehr wahrscheinlich, dass Ihre eine Wand unter diese Grenze fällt, vorausgesetzt, Sie tätigen in diesem einen Jahr keine anderen bedeutenden Geschäfte in Deutschland. Sie müssen nach der Ausnahme suchen, aber IIRC (ich mache nur B2B) die Grenze liegt bei etwa 10.000 € pro Jahr und Land. So etwas in der Art. Eine Wand zu streichen wird knapp 2000€ kosten (und IIRC ist das am oberen Ende), es sei denn, man ist - wie gesagt - irgendwie auf einer ungewöhnlichen Seite (Malen = künstlerisches Malen, dh) und nicht das, was jemand als Heimwerker machen würde ( dh klatschen Sie etwas weiße Farbe auf eine Wand in einem Raum).
Fragen Sie Ihren Steuerberater. Als registrierter Unternehmer sollten Sie jemanden bezahlen, der Ihnen rechtsverbindliche (!) Antworten darauf gibt.
Nach Prüfung der einschlägigen EU-Rechtsvorschriften scheint die Antwort, obwohl überraschend, zu lauten:
Ort der Dienstleistung ist Deutschland (Ort, an dem sich die gestrichene Wand befindet), gemäß Artikel 45 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates. Somit gilt der deutsche Steuersatz, der an deutsche Behörden zu zahlen ist .
Es gibt keine Kleinunternehmerbefreiung , obwohl es sich um eine einmalige Ausnahme handelt, da die Kleinunternehmerbefreiung gemäß Artikel 283 Absatz 1 Buchstabe c nicht für Unternehmen gilt, die nicht in dem Mitgliedstaat ansässig sind, in dem die Mehrwertsteuer geschuldet wird.
Hier die relevanten Auszüge aus der EU-Gesetzgebung:
RICHTLINIE 2006/112/EG DES RATES vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem
Artikel 45 (Ort der Dienstleistung > Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken)
Der Ort der Dienstleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, einschließlich der Leistungen von Immobilienmaklern und Sachverständigen, sowie der Leistungen zur Vorbereitung und Koordinierung von Bauleistungen, wie die Leistungen von Architekten und Bauüberwachungsfirmen, ist der Ort wo sich die Immobilie befindet.
Artikel 283 (Sondersystem für Kleinunternehmen > Befreiungen oder gestaffelte Erleichterungen)
Cornelius Römer