Hintergrund. Ich besaß Vorzugsaktien der Serien A und B in einem Privatunternehmen, das 2015 mit einer Aktiengesellschaft fusionierte, was zu großen Gewinnen führte. Das Abschlussdatum der Fusion lag im September 2015, als kurz darauf Barerlöse ausgezahlt wurden, jedoch 10 % der Die Verkaufsgegenleistung wurde für ein Jahr treuhänderisch hinterlegt und „steht dem Käufer in bestimmten Situationen zur Deckung von Schadensersatzansprüchen zur Verfügung“. Das Treuhandkonto wurde ein Jahr später vollständig an die verkaufenden Aktionäre ausbezahlt. Später erfuhr ich, dass diese Fusionsvereinbarung („MA“) besagte, dass die Treuhandauszahlungen „Barausschüttungen aus dem Treuhandfonds für die Berichterstattung über den Ratenverkauf in Frage kommen sollten“. Die MA beschreibt die Mechanik der Ratenzahlungsmethode.
Berichterstattung 2015. Ich habe eine 1099-B vom Treuhänder erhalten, in der die im Jahr 2015 ausgezahlten Erlöse der Serien A und B aufgeführt sind (die Kostenbasis wurde auf der 1099 nicht angezeigt). Die 1099 enthielt nicht die zurückgehaltenen Treuhandbeträge, die 2016 zu zahlen waren. Zum Zeitpunkt der Einreichung meiner Erklärung für 2015 war mir die Ratenverkaufsmethode nicht bekannt. Ich reichte die Erklärung auf der Grundlage der auf dem 1099 gemeldeten Verkaufserlöse ein, und ich verwendete die Vollkostenbasis jeder Investition, um den Gewinn zu melden (habe keine Ratenzahlungsmethode verwendet).
Berichterstattung 2016. Als ich die Steuererklärung 2015 einreichte, wusste ich nicht, welcher Anteil der Treuhanderlöse letztendlich ausgezahlt werden könnte, falls überhaupt. Mein damaliger Plan war, alle erhaltenen Treuhanderlöse als Gewinn zu melden (da ich bei der Berechnung des Gewinns, der bei meiner Rendite 2015 ausgewiesen wurde, alle Kosten zugrunde gelegt habe). Daher erhaltene Erlöse im Jahr 2016 = Gewinnbeträge.
Ausgaben.Jetzt, wo ich kürzlich auf die Ratenzahlungsmethode und die Tatsache aufmerksam geworden bin, dass die Gewinne vermutlich für die Ratenverkaufsbehandlung in Frage kamen, bin ich mir nicht sicher, was ich tun soll. Ich habe gelesen, dass Sie sich nur gegen die Ratenverkaufsmethode entscheiden können, indem Sie den vollen Gewinn (einschließlich aller in zukünftigen Jahren gezahlten Treuhandzahlungen) im Steuerjahr der Transaktion einreichen. Da ich 2015 nie den vollen Gewinn (einschließlich treuhänderischer Beträge) gemeldet habe, habe ich mich nie richtig gegen die Ratenverkaufsmethode entschieden. Also habe ich den steuerpflichtigen Gewinn im Jahr 2015 zu niedrig gemeldet, obwohl ich den korrekten Gewinnbetrag für die gesamte Transaktion gemeldet hätte, sobald mein 2016 eingereicht wurde (dh im Jahr 2016 zu viel gemeldet).
Was soll ich machen? Ich weiß also nicht, wie ich die Erklärung 2015 korrekt ändern soll, oder ob überhaupt eine Änderung erforderlich ist? Berechne ich den meldepflichtigen Gewinn für 2015 neu: (a) unter Verwendung der Ratenverkaufsmethode oder (b) basierend auf der gesamten Fusionsgegenleistung einschließlich des Treuhanderlöses, oder (c) ändere ich die Erklärung für 2015 nicht und melde einfach die erhaltenen Erlöse in 2016 als Gewinn aus der Rendite von 2016 (ohne mein Wissen denke ich, dass die Art und Weise, wie ich 2015 eingereicht habe, eine "offene Transaktion" genannt wird?
Nach langer Recherche lautet die Antwort „a“: Steuererklärung nach der Ratenverkaufsmethode neu berechnen, weil (1) die Treuhandzahlung „erheblichen Beschränkungen“ unterlag, da das Treuhandkonto so strukturiert ist, dass es die Entschädigungsansprüche des Käufers bezahlt, und (2) Der Steuerpflichtige hat sich nicht korrekterweise gegen die Teilzahlungsmethode entschieden, indem er den gesamten Gewinn einschließlich der Treuhandzahlungen bei der Rückgabe im Jahr der Transaktion gemeldet hat.
Klasse 'Eh' Speck