Wird eine selbstständige Tätigkeit außerhalb des Staates für eine kalifornische Organisation „Einkommen aus kalifornischer Quelle“ ausgeführt?

Sie müssen in Kalifornien Steuern für Ihr Einkommen von in Kalifornien ansässigen Kunden einreichen und zahlen, auch wenn keine Dienstleistungen innerhalb Kaliforniens erbracht wurden. Siehe Kaliforniens OTA-Urteil zu Bindley [i]. Bindley ist wichtig, weil es ein Jahr nach einem ähnlichen Fall kommt, Berufung von Larsen, wo die OTA zum gegenteiligen Schluss kam. Bindley hatte Vorrang, Larsen nicht. Daher ist Bindley die Regel für die Zukunft.

Scott
Why Blu, Steuer- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Quellen
[i] In the Matter of the Appeal of Blair S. Bindley, OTA Case No. 18032402 (30. Mai 2019).
[ii] Siehe 18 Cal. Codereg. § 17951-4.
[iii] 18 Cal. Codereg. § 17951-4(b).
[iv] 18 Cal. Codereg. § 17951-4(b).
[v] Berufung von Bindley, OTA Nr. 18032402, unter 6 (30. Mai 2019).
[vi] Cal. Umsatzsteuer. Code § 25136.
[vii] Siehe 18 Cal. Codereg. § 25136-2(c).

Per Definition des Wortes sourcein diesem Zusammenhang können Sie doppelt besteuert werden:

Nonresidents R&TC Section 17951 sieht vor, dass das Bruttoeinkommen von Nichtansässigen nur Einkünfte aus kalifornischen Quellen umfasst. Das Wort „Quelle“ bezieht sich auf den Ursprungsort. R&TC Section 17041(b) und (d) sehen vor, dass Gebietsfremde nur auf steuerpflichtiges Einkommen aus Quellen innerhalb Kaliforniens besteuert werden.

Beispiel 2

John, ein Nichtansässiger von Kalifornien, hat das folgende Einkommen:

Löhne verdient in Kalifornien $45.000
Löhne verdient in Japan 30.000 $
Zinsen vom Bankkonto in Nevada 10.000 $

Insgesamt 85.000 $

Festlegung


Da John ein Nichtansässiger ist, sind nur seine kalifornischen Löhne in Höhe von 45.000 $ von Kalifornien steuerpflichtig.

Die Ableitung von Einkommen ist die Hauptüberlegung:

Eine Geschäftseinheit, die in diesem Staat keine Geschäfte tätigt, aber Einkünfte aus Quellen innerhalb dieses Staates oder aus in diesem Staat ausgeübten Tätigkeiten bezieht, kann ebenfalls steuerpflichtig sein, solange der verfassungsrechtliche Zusammenhang erfüllt ist und das öffentliche Recht 86-272 dies tut nicht zutreffen. Ein Unternehmen, das unter diese Bestimmung fällt, wird nach Kapitel 3 des Körperschaftsteuergesetzes besteuert

Auftragnehmerzahlungen werden wie folgt behandelt:

Werden die Leistungen von einem selbstständigen Unternehmer und nicht von einem Angestellten des Steuerpflichtigen erbracht, sind die Einnahmen dem Staat des gewerblichen Wohnsitzes des Steuerpflichtigen zuzuordnen

Je nach Standort Ihres Steuerwohnsitzes können Sie Anspruch auf eine Steuergutschrift haben:

Nicht in Kalifornien ansässige natürliche Personen, Nachlässe oder Trusts, die in einem der folgenden Bundesstaaten oder US-Besitztümer ansässig sind und an diesen Bundesstaat oder US-Besitz eine Nettoeinkommensteuer auf Einkünfte gezahlt haben, die ebenfalls von Kalifornien besteuert werden, können die Steuergutschrift des anderen Bundesstaats beanspruchen:

Arizona (AZ), Guam (GU), Oregon (OR) und Virginia (VA).

Nicht in Kalifornien ansässige Personen, die in einem nicht aufgeführten Staat oder US-Besitz ansässig sind, können diese Gutschrift nicht beanspruchen. Diese Gutschrift ist in einer kalifornischen Gruppensteuererklärung für nichtansässige Personen nicht zulässig.

Grundlage dafür ist der Nexus-Test:

Der Verkauf, das Leasing oder die Lizenzierung von Dienstleistungen, immateriellen Werten und digitalen Produkten zur primären Nutzung durch einen Käufer, von dem der Verkäufer weiß, dass er sich in diesem Staat aufhält. Wenn der Verkäufer weiß, dass eine Dienstleistung, ein immaterielles oder digitales Produkt in mehreren Staaten genutzt wird, weil für die Nutzung an verschiedenen Orten gesonderte Gebühren erhoben oder gemessen werden, aufgrund anderer vertraglicher Bestimmungen zur Messung der Nutzung oder aufgrund anderer bereitgestellter Informationen an den Verkäufer, der Verkäufer teilt die Einnahmen gemäß der Verwendung in jedem Staat auf.

Der "Convenience of the Employer"-Test ist die Theorie dahinter in anderen Bundesstaaten (das kalifornische Gesetz verwendet das Wort sourceanstelle employervon Resident/Non-Resident anstelle einer Beziehung zum source):

Staatliche Einkommensteuervorschriften können manchmal die Wirksamkeit der Telearbeit beeinträchtigen. Abhängig von den beteiligten Staaten kann das Einkommen von Arbeitnehmern, die über Staatsgrenzen hinweg telearbeiten, zweimal besteuert werden, einmal vom Staat ihres Arbeitgebers und erneut von dem Staat, in dem sie wohnen. Während sich die Staaten in ihrer steuerlichen Behandlung solcher Einkünfte unterscheiden, wenden die meisten einen Test auf „physische Anwesenheit“ an. Dieser Test teilt das Einkommen auf der Grundlage der Anzahl der Tage auf, an denen ein Steuerzahler in jedem Staat physisch arbeitet. New York wendet jedoch einen „Convenience of the Employer Test“ an, der vorsieht, dass 100 % des Einkommens, das ein nichtansässiger Arbeitnehmer für einen New Yorker Arbeitgeber verdient, vom Staat New York besteuert werden, es sei denn, die außerhalb von New York ausgeführte Arbeit, bei der die Einkünfte werden außerhalb von New York für die Bequemlichkeit des Arbeitgebers und nicht für die des Arbeitnehmers erzielt.

Verweise

• Technisches Handbuch für Aufenthalt und Beschaffung (pdf)

• Handbuch der Prüfungstechnik für mehrere Staaten: Abschnitt 1000 (pdf)

• Handbuch der Prüfungstechnik für mehrere Staaten: Abschnitt 7700 (pdf)

• Factor Presence Nexus Standard für Unternehmenssteuern (pdf)

• Mehrstaatliche Steuerkommission

• Der lange Arm der Steuergesetze der Staaten - MarketWatch

• R&TC 17951

• R&TC 17041

• Telearbeit: Von hier nach dort; von dort nach hier, rechtliche hinweise (pdf)

• Sie sind Telearbeiter mit Home Office? Sie haben gerade eine Steuervergünstigung verloren

• Mehrstaatliches Steueralarmarchiv

• Council on State Taxation (COST) – SALT-Glossar