Ein J-1-Stipendiat gilt in den ersten zwei Jahren als „non-resident alien“ ( Beispiel 4 ). Ich frage mich, wie das mit der Definition von "Wohnsitz" in einem Steuerabkommen, beispielsweise dem mit Deutschland, zusammenwirkt . So heißt es in Artikel 4:
- Für die Zwecke dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, ihres Sitzes oder einer steuerpflichtigen Person steuerpflichtig ist jedes andere Kriterium ähnlicher Art, vorausgesetzt jedoch, dass a) dieser Begriff keine Person umfasst, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder dort belegenem Vermögen steuerpflichtig ist; und b) im Falle von Einkünften, die von einer Personengesellschaft, einem Nachlass oder einem Trust stammen oder gezahlt werden, gilt diese Bestimmung nur in dem Umfang, in dem die Einkünfte aus einer solchen Personengesellschaft, einem Nachlass oder einem Trust in diesem Staat der Besteuerung unterliegen wie die Einkünfte von eines Einwohners, entweder in seinen Händen oder in den Händen seiner Partner oder Begünstigten.
Nun frage ich mich, ob man trotz seines Status als gebietsfremder Ausländer im Sinne des Steuerabkommens jemals als in den USA ansässig angesehen werden könnte. Ich würde auf "ja" tippen, da man "steuerpflichtig" ist; aber andererseits ist man "nach den Gesetzen dieses Staates" aufgrund des Wohnsitzes oder Wohnsitzes nicht steuerpflichtig , oder? (Oder falsch? Oder, wenn es richtig ist, aus welchem anderen Grund wäre man steuerpflichtig?) Domizil scheint Wohnsitz zu implizieren , und man ist kein Einwohner nach dem US-Steuergesetz (aber ein nicht ansässiger Ausländer), also irgendwie das würde bedeuten, dass man im Sinne des Steuerabkommens nicht in den USA ansässig sein könnte. Sind Sie also als J-1 automatisch Einwohner des jeweils anderen Landes
Ich bin verwirrt.
Oder, wenn es stimmt, aus welchem anderen Grund wäre man steuerpflichtig?
Zum Beispiel aufgrund von Einkünften aus diesem Staat. Oder (im Fall der USA) aufgrund der Staatsbürgerschaft dieses Staates. Das Zitat, das Sie zitiert haben, erwähnt ausdrücklich
a) umfasst dieser Begriff keine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit dort belegenem Vermögen steuerpflichtig ist
Dies würde nach US-Steuerrecht für "non-resident aliens" gelten - sie werden grundsätzlich nur mit dem Teil ihres Einkommens besteuert, der einen Bezug zu den USA hat.
Sie wären also kein Einwohner der USA im Sinne des Abkommens.
(ps Ich möchte erwähnen, dass, selbst wenn Sie die oben genannte Definition als Ansässiger erfüllen würden, wenn Sie auch in Deutschland steuerlich ansässig sind, die Bestimmungen von Artikel 4 Teil 2 zur Klärung, in welchem Staat Sie ansässig sind, gelten ins Spiel kommen. Am Ende werden Sie also möglicherweise immer noch nicht als Einwohner im Sinne des Vertrags betrachtet.)
Benutzer102008
ber