Was ist die offizielle Begründung hinter der „erhöhten Basis“ beim Verkauf von geerbtem Eigentum?

Ich glaube nicht, dass Sie beim IRS eine "offizielle Begründung" finden werden. Die vernünftigste Erklärung ist meines Erachtens, dass damit eine Doppelbesteuerung von Nachlassvermögen verhindert und eine einheitliche Methodik für die Besteuerung von Erbschaftsgütern angewendet wird. Die Erbschaftssteuer richtet sich nach dem Erbwert, nicht nach der Bemessungsgrundlage.

Angenommen, Sie haben einen Nachlass in Höhe von 50 Millionen US-Dollar geerbt, der eine Basis von 1 Million US-Dollar hatte. Bei einer Erbschaft würden fast 38 Mio. USD (50 Mio. USD - 11,2 Mio. USD Befreiung und einige Unterschiede aufgrund progressiver Steuersätze) dem Nachlasssteuersatz von 40 % unterliegen. Wenn die Basis nicht erhöht würde und Sie sie sofort für 50 Millionen US-Dollar verkaufen würden, würden Sie 20 % von fast 49 Millionen US-Dollar an Kapitalertragssteuer zahlen.

Der Freibetrag war in der Vergangenheit viel niedriger, daher war diese Frage der Doppelbesteuerung relevanter. Im Jahr 2010 hatten die Menschen tatsächlich die Wahl zwischen der Übertragungsbasis und der erhöhten Basis, wenn sie sich für die Übertragungsbasis entschieden, zahlten sie keine Erbschaftssteuer. Dieses ungerade Jahr hebt die Verbindung zwischen der Erbschaftssteuer und der erhöhten Basis hervor.

Es ist auch eine logistische Herausforderung, die Basis über Generationen hinweg zu verfolgen, während die Bestimmung des aktuellen Werts für die meisten Vermögenswerte relativ einfach ist.

Natürlich ermöglichen es der hohe Freibetrag und die auf Vertrauen basierenden Schlupflöcher vielen, die Erbschaftssteuer zu umgehen, was die Auswirkungen der erhöhten Basis untergräbt, aber das liegt in der Natur unseres komplexen Steuerrechts.

Ein Ziel ist es, die Doppelbesteuerung zu reduzieren. Wenn mehrere Personen eine Immobilie zu niedrigen Kosten erben (z. B. ein Haus, das vor Jahrzehnten gekauft wurde), ist es normalerweise am praktischsten, wenn einige oder alle sie verkaufen und den Erlös nehmen. Mit einer sehr niedrigen Kostenbasis ist der Gesamtwert der Immobilie effektiv das, was geerbt wird.

Aber in den USA gibt es auch eine Nachlasssteuer , die auf Erbschaften erhoben wird (mit einer sehr großen Befreiung). Wenn der Wert der Immobilie effektiv vererbt würde (über eine niedrige Kostenbasis) UND die Erbschaftssteuer anfallen würde, würde die Immobilie effektiv doppelt besteuert.

Jetzt tritt die Erbschaftssteuer nur bei sehr großen Gütern in Kraft, also gilt dieser besondere Vorteil nur für die sehr Reichen, aber es kommt auch denen zugute, die beispielsweise einen Familienbetrieb erben, für die dann keine große Steuerschuld gezahlt werden muss das Land erben.

Ich bin mir nicht sicher, ob der IRS oder überhaupt die US-Regierung im Allgemeinen jemals etwas anderes als „Nun, wir sind diejenigen, die die Regeln machen“ rechtfertigt.

Ich verstehe jedoch wirklich nicht, warum Sie keine überzeugenden Argumente vorbringen können, da dies meiner Meinung nach der naheliegendste und fairste Weg ist, Dinge zu tun. Betrachten Sie das Erbe als ein Geschenk: Wenn Ihnen jemand ein Geschenk macht, fragen Sie ihn nicht (es sei denn, Sie sind wirklich unhöflich), wie viel er dafür bezahlt hat. Wenn Sie entscheiden, dass Sie das Geschenk nicht möchten und es bei eBay verkaufen möchten, ist es irrelevant, was der Geber dafür bezahlt hat: Der Preis ist der Preis, den der Käufer heute dafür zahlen wird.

Die US-Position ist, dass Steuern auf nicht realisierte Gewinne aus Investitionen, Eigentum und dergleichen dem Nachlass des Verstorbenen auferlegt werden sollten und nicht der/den Person(en), die das/die Vermögen erben. Somit erhalten die Erben die Aufstockungsgrundlage für das Vermögen und zahlen nur Steuern auf den Gewinn (Differenz zwischen Verkaufspreis und Aufstockungsgrundlage), wenn der Vermögenswert durch den Erben veräußert wird.

Jetzt muss der Testamentsvollstrecker eine Erbschaftssteuererklärung einreichen , um den Nachlass zu schließen, wenn alle Vermögenswerte an die Begünstigten verteilt wurden, und die fällige Erbschaftssteuer zahlen , und der Testamentsvollstrecker muss diese Zahlung (sowie andere Kosten von Verwaltung des Nachlasses, einschließlich Begleichung ausstehender Schulden, Inkasso ausstehender Darlehen, etwaiger Testamentsvollstrecker). Wenn also das Testament des Verstorbenen (oder das Nachlassgericht in Ermangelung eines Testaments) besagt: „Ich ernenne die Anwaltskanzlei Dewey, Cheathem und Howe als Testamentsvollstrecker meines Nachlasses und hinterlasse mein gesamtes Vermögen meinem Alleinerben Sonny Boy „als es nicht istEs stimmt, dass Sonny Boy das gesamte Vermögen des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes erhält: Er erhält, was übrig bleibt, nachdem alle Gebühren bezahlt und ein Geldbetrag für die Zahlung der Erbschaftssteuer beiseite gelegt wurden. Einige der Vermögenswerte müssen möglicherweise verkauft werden, um all dies zu bezahlen, und wenn dies der Fall ist, zahlt der Nachlass Kapitalertragssteuer auf diesen Verkauf, und Sonny Boy wird eine erhöhte Grundlage für alle Vermögenswerte haben, die er danach tatsächlich als Erbe erhält alle Gebühren und Kosten sind bezahlt. Nun könnte behauptet werden, dass Sonny Boy tatsächlich die Erbschaftssteuer (und alle anderen Gebühren) bezahlt hat , aber es ist keine Auslage für Sonny Boy. Beachten Sie als zusätzliche Besonderheit, dass IRA-Vermögenswerte für Nachlasssteuerzwecke im Nachlass enthalten sindobwohl sie zu vererbten IRAs für die Begünstigten werden, die dem IRA-Verwalter zugewiesen wurden, und nicht in Übereinstimmung mit irgendwelchen Anweisungen, die das Testament explizit oder implizit vorsieht, wie in "alle meine Vermögenswerte Sonny Boy hinterlassen". Wenn der IRA-Verwalter eine IRA-Begünstigtenbezeichnung in den Akten hat, die die IRA der Nichte des Verstorbenen, Flora, überlässt, dann geht die IRA an Flora und nicht an Sonny Boy.

All dies ist schön und gut, aber die USA haben auch eine kombinierte lebenslange Schenkungs- und Nachlasssteuerbefreiung (derzeit 11,4 Mio. USD) und somit zahlen mehr als 99 % aller Nachlässe in den USA überhaupt keine Nachlasssteuer (ihr Wert liegt unter der Freistellung). Was Sonny Boy also in den meisten Fällen erben wird, ist das gesamte Vermögen abzüglich der Gerichtskosten und was auch immer Dewey, Cheathem und Howe als ihre Gebühr verlangen.